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增值税转型税收政策
时间:2012-07-24 15:30    浏览:载入中...
    从2009年1月1日起,我国执行新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,全面实施增值税转型改革。 



    增值税转型改革的背景 

    一是为了消除重复征税因素,降低企业设备投资税收负担,鼓励企业技术进步和促进产业结构调整。 

    二是作为一项促进企业设备投资和扩大生产、努力扩大需求、保持我国经济平稳较快增长的重要举措。 



    增值税转型改革及若干增值税政策调整的主要内容 

    一、固定资产允许抵扣进项税额。允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。 

    1、允许抵扣的固定资产包括机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等,但不包括容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇,房屋、建筑物等不动产不纳入抵扣范围。 

    2、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。这里所称的增值税扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据。 

    3、纳税人销售自己使用过的固定资产要区分不同情形征收增值税:销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;销售自己使用过的2008年12月31日(含12月31日)以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。这里所称的已使用过的固定资产,是指纳税人根据会计制度已经计提折旧的固定资产。 

    二、进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。 

    三、降低小规模纳税人征收率。对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率,将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。 

    四、降低小规模纳税人标准。一是将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元;二是年应税销售超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)继续按小规模纳税人纳税,而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。 

    需要注意的是:一是个体工商户达到标准的,也应认定为增值税一般纳税人。二是达到新认定标准的小规模纳税人(包括个体工商户),应向主管税务机关提出一般纳税人认定申请,并领购使用增值税专用发票。达到一般纳税人销售额认定标准而不申请认定为一般纳税人的,应按一般纳税人适用税率征收增值税,并不得抵扣进项税额,也不得领购使用增值税专用发票。 

    五、将金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从13%恢复到17%。金属矿采选产品,包括黑色和有色金属矿采选产品,非金属矿采选产品,包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐(食用盐仍适用13%的增值税税率)。 

    六、延长纳税申报期限。增值税纳税申报期限从10日延长至15日。我市小规模纳税人仍按月进行申报。 

    七、推行机动车销售统一发票税控系统。增值税一般纳税人从事机动车(应征消费税的机动车和旧机动车除外。应征消费税的机动车是指小汽车和摩托车)零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票。增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票属于扣税范围的,可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。1.76
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